資產審計之審查現金收付業務

2020-04-21 14:10 
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???? 現金收付業務的審查,主要是從現金收付業務的合法性及其會計記錄的真實性、完整性與正確性等方面進行審計。審查時,一般是在上述對現金內部控制制度進行符合性測試和評價的基礎上,抽查現金收付憑證和現金日記賬的記錄。審查的具體步驟和方法通常包括:

???? 1.現金收付業務真實性的審計。現金收付業務真實性的審計,主要是審查現金收付原始憑證和現金日記賬。

???? (1)審查現金日記賬的記錄。現金日記賬的審查是現金收付業務審計的一個中心環節。通過現金日記賬對應科目欄和摘要欄的記錄,可以了解現金收付業務的來龍去脈,核查每項業務的合法性,并通過抽查現金收付業務的原始憑證,掌握賬證相符的程度以及會計記錄的真實性和正確性。審查現金日記賬時,尤應注意大額現金收支事項,內部控制弱點事項和對應科目的異常事項。

???? (2)審查現金收付憑證。對現金收付原始憑證的審計多采用審閱法進行,除檢查憑證基本內容是否齊全外,要注意外來憑證有無涂改偽造等現象,對自制原始憑證要結合其存根,檢查其保管是否良好,已使用過的收據和發票存根號碼是否連續完整,未用過的或作廢的收據和發票是否保存完整。現金收付憑證的審計,除采用審閱法外,必要時還應運用核對、查詢等進行實質性審查,以確定憑證所反映的經濟業務是否真實。

???? 2.現金收付業務的合法性的審計。現金收付業務的合法性審計,主要是審查企業是否存在隱匿現金收入和虛列現金支出等弊端。對隱匿現金收入的審查,主要應查明是否存在現金收款憑證少記金額,將現金科目賬前頁的結余額改小,出售廢品的現金收入不入賬,以及材料供應單位的退款不入賬等情況。對虛列現金支出的審查,主要應查明是否存在現金付款憑證多記金額,加大現金日記賬的支出金額,加大工資表的工資總額,盜用未蓋“付訖”圖章的費用單據重復報賬冒領現金等情況。審計時,還應審查有無以現金作不合理、不合法的支出:①以現金支付回扣或好處費后,將其直接列入費用中;②截留現金收入形成“小金庫”并以其支付回扣或好處費;③截留現金不入賬,請客送禮、公款吃喝;④將不合法、不合理的現金支出虛擬為退貨,開具紅字發貨票入賬。還應注意審查被審企業非正常業務的重要的現金支出:支付給公司內部股東、董事、高級管理人員、一般職員、子公司、關聯公司等巨額的現金,應注意確定這類支出是否經過適當的授權或批準;每一筆支出是否附有已經審核,合乎要求的原始憑證;每一筆支出是否已記入適當的會計賬戶,必要時還應查證現金支出所對應的明細賬記錄,核實業務的來龍去脈和實質。

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